Начисление и выплата выходного пособия при увольнении

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление и выплата выходного пособия при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).

Кому выходное пособие не выплачивается?

Трудовым кодексом прямо установлены случаи, когда выходное пособие не выплачивается. Так, оно не выплачивается работникам:

• уволенным в связи с неудовлетворительным результатом испытания (ст. 71);

• уволенным по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192), или по другим основаниям, установленным Трудовым кодексом или иными федеральными законами, связанным с совершением работниками виновных действий (бездействием) (ст. 181.1);

• заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (если иное не установлено федеральными законами, коллективным или трудовым договором) (ст. 292).

НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении работников

Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты в размере не превышающем 3-х кратного размера среднемесячного заработка (6-ти кратного размерав районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 3 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

2. Страховые взносы

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Включение информации в РСВ

Расчёт страховых взносов — это отчёт, сдаваемый в Пенсионный фонд Российской Федерации. В нём присутствуют все принципы заполнения отчётности, которая раньше подавалась во внебюджетные фонды.

В РСВ сохранён годовой расчётный период. На протяжении одного года данные по начисленным и уплаченным взносам ежеквартально заносятся в промежуточный отчёт нарастающими суммами. Но при этом в нём присутствует и более детальная информация, относящаяся к последнему на момент сдачи отчёта кварталу.

В раздел 3 РСВ данные обо всех выплатах физическому лицу и суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за прошедший период указываются только в накопительной форме. По этой причине помесячно увидеть отражение информации можно лишь в последнем квартале.

Так как в РСВ данные следует показывать на протяжении расчётного периода нарастающими суммами, уволенные сотрудники в расчёт по страховым взносам всегда будут включаться. Информация о них попадает:

• В подраздел 1.1 приложения 1, относящегося к разделу 1. Она содержится в суммах, которые проставлены в графе «Всего с начала расчётного периода».
• В раздел 3 «Персональные данные работников».

Но в связи с тем, что начисления по гражданам, завершившим трудовую деятельность в организации до начала последнего отчётного периода, уже производятся, то заполнять подраздел 3.2 нет необходимости. Таким образом, из сведений об уволенных, отражающихся в разделе 3, присутствуют только данные, позволяющие идентифицировать этого гражданина. Подобную информацию нужно включать в РСВ до окончания года увольнения. При завершении трудовых взаимоотношений работнику следует выдать выписку из отчёта, которую можно заполнить по образцу.

НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ – это государственный сбор с населения и предприятий, который является обязательным и поступает в бюджет государства.

НДФЛ подсчитывается в процентном соотношении от суммарного дохода. Однако для правильного вычисления его размера не нужно учитывать затраты, произведенные для осуществления оправданной деятельности экономического типа.

Такие затраты должны быть зафиксированы документальным путем и соответствовать существующим российским законодательным актам. Информацию о примерах данных расходов, а также требования, предъявляемые для них, можно найти в 252 статье Налогового кодекса.

В категории лиц, с которых взимается НДФЛ, входят:

1. Лица (резиденты налогового типа), пребывающие на территории России на протяжении периода, который превышает лимит 183 календарных дней.

По истечению этого срока они приобретают на год статус российских резидентов. Физические лица должны при этом иметь официальную регистрацию и соблюдать требования национального законодательства.

2. Лица, получающие свои доходы в Российской Федерации, которые не относятся к числу налоговых резидентов.

Таким образом, с различных видов прибыли, перечисленных статьей Налогового кодекса номер 208, государством взимаются налоги на доходы физических лиц. Размер налогового платежа варьируется в зависимости от того является ли лицо резидентом России, а также от вида источников с которых был получен доход.

Например, от заработной платы вычитают 13% и платят государству, а в случае выигрыша эта сумма значительно больше – 35%. Обязанность уплаты НДФЛ возложена на лицо, предоставляющее работу. Если же вы работаете на себя или имеете прибыль не только от зарплаты, но и от дополнительных источников, то этот процесс нужно проводить самостоятельно.

Чтобы избежать штрафных санкций, рекомендуем предоставлять декларацию сотрудникам инспекции и выплачивать все налоги строго в срок.

Ответственность за уклонение от уплаты налога

Важно! Если налоговый агент не исполняет должным образом возложенные на него законом обязанности, налоговый орган применяет санкции в виде штрафов в следующих размерах:

Вид нарушения	Вид санкции	Правовая норма-основание
Невыполнение обязанности удерживать налог или перечислять его в бюджет	Штраф – 20% от суммы, не поступившей в бюджет	Ст. 123 НК РФ
Невыполнение обязанности удерживать налог или перечислять его в бюджет в крупных размерах	штраф от 100 000 руб. до 300 000 руб; штраф из расчета зарплаты за период 1-2 года; принудительные работы; лишение права занимать конкретные должности или вести указанную деятельность; арест продолжительностью до 6 месяцев; лишение свободы до 24 мес.

Пример расчета компенсируемых дней

Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2021 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.

Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.

Показатель	Порядок расчета	Результат
общий трудовой стаж в организации	3 года, 1 месяц
общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы	28 * 3 года + 28 / 12 * 1 мес.	86,33 дня
число использованного отпуска	21 + 28 + 14	63 дня
разниц между положенным и использованным отпуском	86,33 – 63	23,33 дня

Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить компенсацию за неиспользованный отпуск внешнему совместителю?

Ответ: Всем сотрудникам, в том числе и внешним совместителям необходимо предоставить выплату за неиспользованный отпуск, так как гарантии и компенсации, по ТК РФ, для любых совместителей предусмотрены в том же объеме, что и основным сотрудникам.

Вопрос №2: Можно ли простить работнику излишне уплаченные отпускные и как поступить с излишне уплаченным НДФЛ?

Ответ: Организация может не оформлять возврат отпускных, то есть в пользу работника могут быть не учтены переплаты. Но при этом отпускные являются доходом работника и ни о каком возврате НДФЛ не должен возникать вопрос.

Когда нужно удерживать подоходный налог

В главе 23 действующего акта есть пояснения, связанные с налогообложением на доходы штатных сотрудников. НДФЛ – это прямой налог в РФ, исчисляющийся в процентах от общей заработной платы граждан. То есть согласно положению 207 Налогового кодекса плательщиками налоговых отчислений являются физлица.

Плательщики	Дополнительная информация
Граждане, находящиеся на территории страны	физлицо; гражданин находится в России более полугода; периоды пребывания в стране не прерываются на время выезда за границу для лечения или обучения на временной основе
Граждане, находящиеся за пределами страны	граждане, проходившие службу за границей; служащие органов местного самоуправления, находящиеся в командировке за пределами РФ

НДФЛ относится к виду прямых налогов, которые каждый человек обязан перечислять в федеральный бюджет с полученной им прибыли.

Это касается и заработной платы, так как она является вознаграждением за выполненную работу (прибылью физического лица).

Обязательными плательщиками налога являются все физические лица:

• резиденты РФ;
• нерезиденты – лица, которые на протяжении не менее шести месяцев (183 дней) в течение года находились в пределах территории РФ (статья 207 НК РФ).

Лицо, покидавшее пределы РФ менее чем на 183 дня, продолжает иметь статус резидента.
К резидентам относятся и следующие категории физических лиц, независимо от времени их нахождения на территории РФ:

• военнослужащие;
• сотрудники правительственных служб;
• сотрудники органов самоуправления в регионах.

В зависимости от того, какой статус имеет физическое лицо, налогом облагается прибыль, полученная им от различных источников.

• Для резидентов РФ НДФЛ рассчитывается с прибыли, полученной от источников, находящихся как на территории государства, так и за его пределами.
• Для лиц – нерезидентов налог взимается только с той прибыли, которая была получена от источников, расположенных на территории РФ (согласно статьи 208, 209 НК РФ).

Приведем несколько примеров из практики, чтобы уточнить порядок обложения налогами.

Пример №1. Гаврилов Н.В. работает в компании «ЖБИ-12». Контракт с ним расторгнут по договоренности сторон. По условиям соглашения Гаврилов должен получить выплату в размере двенадцати средних заработных плат. При заключении контракта запись о том, сколько платится увольняющемуся специалисту, не включалась. Затем было подписано дополнительное соглашение к договору, где указывалось, сколько платится при увольнении по сокращению численности и другим обстоятельствам. Как удерживаются налоги с работника в этом случае?

Название выплаты должно быть сформулировано корректно, поэтому ее можно отнести к расходам на оплату труда. Если назвать выплату по-другому, например, единовременной компенсацией по уходу человека на пенсию, то к расходам отнести ее будет нельзя.

Позиция подтверждается Высшим арбитражным судом. НДФЛ с выходного пособия, начисляемого при увольнении, не удерживается, поскольку оно относится к производственным расходам. Прочие выплаты не имеют отношения к оплате труда работников. Постановление № 13018/10 датировано мартом 2011 г.

Пример №2. Кузьмин Н.А. является генеральным директором фирмы «ЖБИ-12». С ним заключен контракт, по которому в случае увольнения Кузьмин получит 16 среднемесячных окладов по занимаемой им должности. Деньги не платятся только в случае виновных действий руководителя. При увольнении облагается налогом эта компенсация или нет?

Фирма отнесла сделанную надбавку к расходам необоснованно. Данная компенсация относится к непроизводственным расходам, не имеет отношения к оплате труда специалиста. Поэтому при увольнении НДФЛ будет выплачиваться.

Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ

В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:

Нарушение законодательства	Штрафные санкции	Нормативный акт
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета	20% от суммы, подлежащей уплате	ст.123 НК РФ
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах	· штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет; · арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.	ст.199 УК РФ

Рубрика: «Вопросы и ответы»

1. Каковы сроки подачи документов в ФСС на возмещение пособий по больничным листкам?

Ответ: Работодатель имеет право обратиться в ФСС за возмещением пособий по больничным листкам в любое время – законодательством эти сроки не установлены.

1. ФСС отказался осуществлять выплаты по больничному листку. Мы эти расходы взяли на себя и произвели все выплаты сотруднику. Подлежат ли выплаты, которые мы осуществили, страховым взносам?

Ответ: Выплата, не принятая ФСС, рассматривается как выплата организацией в пользу физического лица, а, соответственно, облагается всеми страховыми взносами.

1. Наша организация производит доплаты по больничному листу до среднего заработка. Облагаются ли эти доплаты страховыми взносами?

Ответ: Ваши доплаты, если они были предусмотрены трудовым договором с работником, можно отнести к расходу по налогу на прибыль, но всеми страховыми взносами они облагаются.

1. Я работаю хореографом в студии танца и веду платные группы. Социальные взносы работодатель вычитает из моей заработной платы. Верно ли это?

Выплаты при увольнении: налоги и страховые взносы

Минфин России в письме от 23.04.2019 № 03-04-05/29191 разъяснил порядок налогообложения выплат при увольнении.

По соглашению сторон работника можно уволить, если он договорился с руководством фирмы о расторжении трудового договора (ст. 78 ТК РФ). Размеры выплачиваемых выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором.

Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, в частности, условия о расторжении договора по соглашению сторон, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Увольняемому работнику должны быть выплачены:

• заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
• компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).

Напомним, в некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:

• работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
• работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
• на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;
• работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Кроме того, если работник был уволен из-за ликвидации организации либо сокращения численности или штата, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Работник уволен, принят вновь и снова уволен

Работодатель обязан выплатить	Работодатель не обязан, но может
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка при расторжении трудового договора на основании ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса (ч. 1 ст. 178 и ч. 1 ст. 318 ТК РФ)	Предусмотреть другие случаи выплаты выходных пособий или установить повышенные размеры выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ)
Средний заработок на период трудоустройства: за второй и третий месяцы после увольнения (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ); за второй — шестой месяцы после увольнения (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (ч. 1 и 2 ст. 318 ТК РФ)
Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка пропорционально неотработанному времени в случае расторжения трудового договора до истечения срока предупреждения (ст. 180 ТК РФ)

Получается, что облагаемая база для расчета НДФЛ с сумм выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства возникает только в том случае, когда локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором установлен повышенный размер этих выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие в отчете по страховым взносам, Выходное пособие в расчете по страховым взносам

выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях) размера средней месячной заработной платы;

пособие, выплачиваемое работодателем уволенному сотруднику во второй, а по решению органов службы занятости и в третий месяц после расторжения трудового договора;

компенсация, выплачиваемая работнику, пожелавшему расторгнуть трудовой договор досрочно, т.е. до истечения 2-месячного срока после вручения уведомления.

• заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
• компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
• выходное пособие в части превышения трёхкратного, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий и шестикратного размера средней месячной заработной платы.

Позиция Минфина России

По мнению специалистов Минфина России, в состав компенсационных выплат в связи с увольнением, для которых установлен предел, не облагаемый НДФЛ (трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка), включается сумма дополнительной компенсации, выплачиваемой за досрочное расторжение трудовых отношений (Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273).

Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагается суммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты:

• выходное пособие;
• средний заработок на период трудоустройства;
• дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений.

Похожие записи:

• На что могут рассчитывать инвалиды военной травмы в 2023 г.
• Если участок приватизирован а дом нет что делать в 2024 году
• Отделы ГИБДД в Приморском районе Санкт-Петербурга