О непредставлении налоговой декларации при освобождении от НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О непредставлении налоговой декларации при освобождении от НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Условия для освобождения прописаны в п. 1 статьи 145 НК РФ. Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. Главное для таких налогоплательщиков – не реализовывать подакцизные товары и иметь не более 2 млн руб. выручки без НДС за три предыдущих месяца. При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС. С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.

Кто освобождается от уплаты НДС

Подать уведомление может и вновь созданный ИП, а также юридические лица на ОСНО в течение первых трёх месяцев работы.

Воспользоваться льготой можно лишь по операциям, которые осуществляются на территории РФ. При ввозе импортных товаров нужно будет заплатить НДС.

Если налогоплательщики на общей системе налогообложения получили право на освобождение, они:

• не начисляют и не платят налог на добавленную стоимость от реализации внутри РФ;
• не сдают декларацию по НДС;
• не ведут книгу покупок, продаж и не применяют вычеты;
• не выделяют сумму налога в документах и проставляют отметку «Без НДС»;
• включают входной налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

В налоговом кодексе предусмотрен отказ от НДС на общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей и организаций в 2021 году. Получить освобождение можно в рамках 145 и 149 статей Кодекса.

145 статья предполагает полное освобождение от уплаты налога. Воспользоваться им можно при соблюдении условий по сумме выручки и продаже безакцизных товаров. В этом случае нужно уведомлять налоговую инспекцию.

В рамках 149 статьи от НДС освобождены некоторые виды операций, при этом направлять уведомление в ИФНС не нужно. Но перед использованием права стоит тщательно рассчитать – выгодно ли это для бизнеса, так как отказаться от освобождения можно лишь по истечении 12 месяцев.

В Определении ВАС РФ от 21 февраля 2012 г. N ВАС-810/12 высшие судьи пришли к выводу, что при определении размера выручки, от которой зависит возможность воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, необходимо учитывать всю полученную выручку. Проще говоря, в расчете должны участвовать в том числе доходы, полученные от операций, не подлежащих обложению НДС.

Как следует из материалов дела, инспекция сочла, что учреждение неправомерно воспользовалось правом на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС на основании п. 1 ст. 145 Налогового кодекса. По подсчетам ревизоров, выручка от реализации товаров (работ, услуг) хозяйствующего субъекта за три последовательных календарных месяца в совокупности превысила 2 млн руб.

Компания не согласилась с решением налоговиков, настаивая, что квартальная выручка, полученная ею от реализации товаров, облагаемых НДС, не превышает означенного лимита.

Суд первой инстанции принял решение в пользу налогоплательщика, но затем удача от него отвернулась. Во всех остальных судебных инстанциях арбитры заняли позицию ревизоров. Согласилась с тем, что для целей применения освобождения по ст. 145 НК учитывается как облагаемая, так и не облагаемая НДС выручка, и тройка судей. Тем самым довести дело до Президиума ВАС РФ налогоплательщику не удалось.

С 1 января 2022 года освобождены от НДС все услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и другие объекты. Также под льготу попали услуги выездного обслуживания. А вот реализация в отделах кулинарии и заготовочная деятельность от НДС не освобождаются.

Существуют четыре требования, соблюдение которых является обязательным для освобождения от НДС:

• Основная деятельность — ОКВЭД класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
• Лимит выручки — до 2 миллиарда рублей в год.
• Численность работников — не более 1500 человек.
• Доля доходов от реализации услуг общепита — не менее 70% за предыдущий год.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019-2020 годах

Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Формы утверждены отдельно для плательщиков ЕСХН и для всех остальных (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н). Скачать бланк для сельхозпроизводителей можно здесь. Общую форму уведомления ищите тут.

Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

• выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
• выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
• выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Освобождение от НДС, получаемое согласно статье 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Освободиться от НДС могут как организации, так и ИП. Главное, чтобы сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Учтите, в расчет нужно будет включить выручку только от облагаемых НДС операций.

Освобождение от НДС в любом случае не смогут получить:

• лица, реализующие подакцизные товары;
• организации, имеющие освобождение от НДС, как участники проекта «Сколково»;
• вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в первые 3 месяца работы.

Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности

Действующее законодательство предоставляет бизнесменам с небольшими оборотами право не платить НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн руб. Не могут воспользоваться этим правом предприятия и ИП, реализующие подакцизные товары. Также данная льгота не распространяется на НДС, уплачиваемый в связи со ввозом товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Освобождение предоставляется на срок 12 месяцев с возможностью последующего продления, если условия для его предоставления продолжают выполняться.

В случае если в течение периода освобождения выручка превысила установленный лимит или была произведена реализация подакцизных товаров, право на освобождение перестает действовать. Бизнесмен будет обязан начислять и платить НДС с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение или был продан подакцизный товар.

Освобождение от уплаты НДС в 2020 гг

Применять освобождение от НДС можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. При этом важно проинформировать свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение. То есть, если вы начали применять его 6-го июня, то до 20-го июня важно подать информацию об этом.

Обратите внимание! С 01.04.2019 года вступает в силу новая форма уведомления об освобождении от НДС.

Форма сообщения сегодня — это уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Вместе с уведомлением нужно представить следующие документы:

• выписку из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
• выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);
• выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но с учетом того, что должно быть четко видно размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Объект налогообложения НДС:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;

• ввоз товаров на территорию РФ.

Группы льгот и критерии для их представления

Законодательством прописаны самые разные льготы по НДС, и они разделяются на категории:

• льготы для отдельных ИП или организаций;
• привилегии для юридических и/или физических лиц при осуществлении ими определенных операций;
• привилегии, действующие, когда реализуется конкретная товарная группа или предоставляются определенные виды услуг.

1. Предприятия, которые вправе использовать льготы по НДС

Возможность платить налог на льготных условиях имеется у предприятий, а также ИП, из областей:

• финансовой или страховой, а еще обслуживающие пластиковые банковские карты;
• образовательной, сферы культуры, архивного дела;
• погребальных услуг;
• юридических и нотариальных;
• негосударственных пенсионных фондов;
• сельхозпроизводителей;
• оплаты квитанций за услуги основного и дополнительного детского обучения;
• продаж изделий для лиц с инвалидностью;
• оказания помощи пожилым людям и гражданами с ограниченными физическими возможностями.

1. Льготы на осуществление операций

Льготниками станут предприятия и физлица:

• реализующие жилищные схемы для военнослужащих и их семей;
• непосредственно участвующие в благотворительности, безвозмездно передающие финансовые и имущественные пожертвования;
• предоставляющие недвижимые объекты в наем иностранным компаниям и частным лицам, аккредитованным в РФ.

К этой категории относятся и государственные предприятия, проводящие розыгрыши лотерей.

Кто имеет право на освобождение?

Процедура освобождения от НДС регулируется ст.145 НК. Право на него имеют организации и ИП, которые отвечают следующим условиям:

— с момента регистрации прошло хотя бы 3 месяца;

— выручка (без НДС) за 3 предыдущих месяца в совокупности не более 2 млн. руб.;

• — отсутствует реализация подакцизных товаров или при одновременной продаже подакцизных и неподакцизных товаров ведется раздельный учет операций по ним.
• Обратите внимание: есть ситуации, на которые освобождение не распространяется, в частности:
• — импорт товаров в РФ;
• — исполнение обязанностей налогового агента (продажа товаров иностранным покупателям, аренда муниципального и государственного имущества).
• Минфин настаивает, что расчет выручки за предыдущие 3 месяца учитывает выручку в полном объеме (кроме авансов и выручки по товарам, которые приобретаются налоговыми агентами):
• — от реализации как подакцизных, так и неподакцизных товаров;
• — от операций, которые не облагаются НДС (ст.149);

— от операций, которые объектами налогообложения по НДС не признаются (п.2 ст.146 НК).

Пример. ИП Кулешов находится на общей системе налогообложения. Выручка без НДС за февраль 2012 года составила 500 000 руб, за март – 400 000 руб., за апрель – 600 000 руб. С 1 мая Кулешов может воспользоваться освобождением от уплаты НДС.

Ндс льготы и условия освобождения от уплаты

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

• право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
• возможность применять амортизационные премии;
• при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Для IT-компаний поправки в НК РФ обнулили ставку по налогу на прибыль.

Речь идет об аккредитованных российских организациях, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют ПО и базы данных, а также оказывают услуги/выполняют работы по их разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению. Сейчас такие компании уплачивают налог на прибыль по льготной ставке 3%. Теперь же за налоговые (отчетные) периоды 2022–2024 годов ставка налога для них составит 0% (абз. 1 п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Чтобы претендовать на применение нулевой налоговой ставки в 2022–2024 годах организация должна удовлетворять следующим условиям:

• наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
• доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий по итогам отчетного (налогового) периода – не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
• среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период – не менее 7 человек.

Налог на дорогостоящие автомобили

Поправки в ст. 362 НК РФ многократно увеличили порог стоимости автомобилей для целей взимания транспортного налога в повышенном размере. Напомним, в настоящее время транспортный налог в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн рублей рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, которые устанавливаются в интервале от 1,1 до 3. Повышающий коэффициент зависит от стоимости и года выпуска машины.

Поправки увеличивают минимальный порог стоимости легкового автомобиля, за который взимается повышенный транспортный налог, с 3 до 10 млн рублей (абз. 11 п. 2 ст. 3622 НК РФ). При этом перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей теперь буде размещаться на сайте Минпромторга не до 1 марта, а до 31 марта очередного налогового периода (года).

Новые правила применяются при расчете транспортного налога начиная с 1 января 2022 года.

Как написать заявление

Для оформления используйте унифицированный бланк заявления, утвержденный Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Шаблон не подойдет для организаций на ЕСХН.

Инструкция по заполнению заявления:

1. В шапке формы укажите наименование ИФНС, в которую подаете заявление. Ниже укажите реквизиты заявителя — компании или ИП, претендующего на освобождение по налогу. Пропишите наименование фирмы, ИНН, КПП и адрес.
2. В текстовой части заявления впишите полное наименование экономического субъекта, указанное в уставе или иных учредительных документах.
3. Внесите дату (число, месяц, год), с которой планируется получить освобождение по НДС.
4. В разделе 1 заявления зафиксируйте сумму выручки за последние три месяца. Распишите выручку компании по месяцам.
5. Во втором разделе заявления укажите количество документов, поданных вместе с уведомлением.
6. Готовое заявление заверяет главный бухгалтер и руководитель компании.

Похожие записи:

• Что делать, если просят копию паспорта?
• Как вейп шопам продавать электронные сигареты и вейпы в 2023 году
• Как досрочно вернуть права после лишения в 2023 году, в т.ч. за пьянку