Амортизационная премия в налоговом учете 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизационная премия в налоговом учете 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По причине применения к имуществу амортизационной премии между сведениями налогового и бухгалтерского видов учета будут образовываться расхождения при начислении амортизации. Разница именуется отложенным налоговым обязательством и отражается в бухгалтерском учете через дебетование 68 счета и кредитование счета 77. Постепенно разница между двумя типами учета в отношении амортизации будет уменьшаться и сведется к нулю. Сокращение разницы будет отражаться обратной проводкой – Д77 К68.
Отражение амортизационной премии в бухучёте, проводки
Первоначальная стоимость объекта в бухучёте отличается от этого же показателя в налоговом учёте, так как в бухуч`те нельзя использовать АП.
Согласно ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», между бухучётом и налоговым учётом возникает временная разница, ведь по окончании СПИ (срока полезного использования) стоимость ОС будет равна нулю.
Данная временная разница облагается налогом, так как в бухучёте балансовая стоимость объекта больше, чем в налоговом учёте.
Организации нужно показать эту налогооблагаемую разницу на конец отчётного года и сравнить её с временной разницей на конец предыдущего года. Исходя из полученного результата, необходимо провести 1 из 4 проводок:
- отразить отложенный налоговый актив (ОНА)
- отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО)
- погасить ОНА
- погасить ОНО
Важно отметить, что амортизационную премию можно применить только в налоговом учете. При этом признается она в составе косвенных расходов в месяце начала начисления амортизации. То есть имущество после ввода в эксплуатацию в качестве объектов ОС включается в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ, п. 3 ст. 272 НК РФ). Другими словами, сумма премии не относится на первоначальную стоимость ОС.
Воспользоваться правом на применение амортизационной премии можно только при вводе объекта в эксплуатацию, то есть если объект уже какое-то время амортизируется, то применить премию нельзя (письмо Минфина России от 21 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/22577).
Что касается премии, применяемой к капитальным вложениям, понесенным в случаях достройки, дооборудования, реконструкции основного средства, то такая премия признается расходами на дату изменения первоначальной стоимости имущества (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Обратите внимание
Есть категории основных средств, применение премии к которым будет неправомерным. К таким объектам относятся основные средства, которые получены безвозмездно или в оплату доли в УК, а также выявленные в результате инвентаризации.
Иногда, при определенных условиях, ранее учтенную амортизационную премию необходимо включить в состав доходов. Это происходит тогда, когда основное средство реализовано взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. И, что важно, сделать это нужно, даже если основное средство было полностью самортизировано (п. 9 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 27 июля 2010 г. № 03-03-06/1/490).
Кстати, указанная выше ситуация является единственной, в связи с которой возникает необходимость в восстановлении амортизационной премии. Если ОС выбывает по каким-либо иным причинам, то премия не восстанавливается (п. 9 ст. 258 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/20848 (п. 1), от 28 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/510, от 15 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/827).
Если налогоплательщик понимает, что он обязан восстановить премию, то ее сумму он обязан включить в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором реализует основное средство (п. 9 ст. 258 НК РФ).
ПРИМЕР. ВОССТАНАВЛИВАЕМ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ
Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу. Организация 15 июня ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость имущества составила 700 000 руб. Срок полезного использования – пять лет. При вводе в эксплуатацию ОС фирма применила амортизационную премию в размере 210 000 руб. (30% первоначальной стоимости). 20 декабря того же года имущество было реализовано взаимозависимому лицу.
Амортизационную премию в размере 210 000 рублей организация включила в расходы в июле и в доходы – в декабре того же года.
Если организация принимает решение воспользоваться амортизационной премией, то это следует отразить в учетной политике. Сделать это нужно для того, чтобы при проверке не последовало претензий от контролеров. При этом в учетной политике необходимо предусмотреть порядок начисления, размер, а также критерии использования амортизационной премии, то есть определить, к каким основным средствам организация планирует ее применять (всех или отдельных объектов) (письмо Минфина России от 21 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/22577).
ПБУ 18/02, применение амортизационной премии
С 2009 года увеличен максимальный размер амортизационной премии. Воспользовавшись правом на применение амортизационной премии в налоговом учете, можно довольно существенную часть стоимости основного средства (до 30%) единовременно списать в расходы. Однако многие организации, несмотря на существенную экономию по налогу на прибыль, не применяют амортизационную премию, не желая отражать разницы по правилам ПБУ 18/02. А эти разницы неизбежны, поскольку в бухгалтерском учете применение амортизационной премии не предусмотрено.
Если же организация модернизирует основное средство, то суммы амортизации, начисленной в налоговом и бухгалтерском учете, будут отличаться еще больше. Основная причина – различный порядок начисления амортизации по модернизированному ОС в налоговом и бухгалтерском учете. Ситуация усложнится, если по расходам на модернизацию основного средства применить амортизационную премию.
Рассмотрим на примере, как начислить отложенные налоги при применении амортизационной премии.
Амортизируемое имущество
Амортизируемое имущество – это основные средства (ОС) и нематериальные активы (НА), имеющиеся в собственности у предприятий и предназначенные для коммерческих целей. При этом:
К такому имуществу также относят капвложения в ОС, переданные в аренду или в безвозмездное пользование в случае осуществления неотделимых улучшений арендатором или ссудополучателем при наличии на то согласия передающей стороны.
Не амортизируют: землю и природные ресурсы (воду, недра), МПЗ, товары, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги, а также фининструменты срочных сделок.
Не признаются амортизируемыми ОС:
При расконсервации ОС амортизация по нему начисляется так же, как это делалось до его консервации, а его срок полезного использования (СПИ) увеличивают на время, соответствующее времени консервации.
Начислять ли амортизацию ОС в период нерабочих дней, утвержденных президентом РФ в связи с распространением коронавирусной инфекции, узнайте здесь.
Методы начисления амортизации основных фондов
К основным средствам (ОС) причисляют имущество, применяемое для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управленческих нужд компании, первоначальная стоимость которого более 100 000 руб.
Для расчета износа ОС закон разрешает выбрать как линейный, так и нелинейный способ.
Первоначальную стоимость ОС определяют как сумму расходов на его покупку, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором его возможно использовать (без НДС и акцизов). Либо как рыночную стоимость, если ОС передано безвозмездно или обнаружено при инвентаризации.
Остаточная стоимость ОС – это разница между его первоначальной стоимостью и суммой износа, начисленной за период его эксплуатации.
По ОС собственного производства стоимость определяют как стоимость готовой продукции, увеличенную на акциз (если ОС относится к подакцизным товарам).
По общему правилу, остаточную стоимость ОС, амортизацию по которому находят нелинейным способом, определяют так:
S – первоначальная (восстановительная) стоимость ОС;
n – число полных месяцев нахождения ОС в той или иной группе без учета месяцев, когда ОС не было амортизируемым;
k – норма амортизации (с учетом повышающего либо понижающего коэффициента).
Первоначальная стоимость ОС может измениться в случаях его модернизации, достройки, дооборудования, реконструкции, технического переоборудования, частичной ликвидации и иного его существенного изменения.
Ускоренная амортизация
Уменьшить налогооблагаемую прибыль можно, если применить ускоренную амортизацию основных средств (ст. 259.3 НК РФ).
Так, по принятому на учет до 1 января 2014 года имуществу, которое используется в агрессивной среде или в многосменном режиме, амортизацию разрешено начислять вдвое быстрее. А по имуществу, сдаваемому в лизинг, можно применять коэффициент до 3.
Обратите внимание: для основных средств 1 – 3 групп, используемых в агрессивной среде или при многосменном режиме, при нелинейном методе начисления амортизации повышающие коэффициенты применять нельзя.
А для лизингового имущества это ограничение действует независимо от выбранного метода амортизации.
Если вы решили использовать повышающие коэффициенты амортизации, закрепите это в учетной политике.
При этом учитывайте, что одновременное применение к основной норме амортизации нескольких повышающих коэффициентов не допускается (п. 5 ст. 259.3 НК РФ).
В бухгалтерском учете применять коэффициент ускорения в пределах 3 можно лишь при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01).
В остальных случаях этого делать нельзя. Значит, в учете каждый месяц будет появляться временная налогооблагаемая разница и увеличится увеличится отложенное налоговое обязательство.
Налогоплательщики при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль учитывают в составе расходов амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в деятельности, связанной с извлечением дохода. Таким образом, затраты на приобретение ОС учитываются равномерно в течение срока его полезного использования
11.05.2018Автор: Ермошина Е.Л, редактор журнала
Главой 25 НК РФ предусмотрена своеобразная льгота – так называемая амортизационная премия. Суть ее заключается в том, что налогоплательщик часть первоначальной стоимости (10 – 30%) отражает в расходах сразу, а оставшуюся часть амортизирует в течение срока полезного использования.
Сразу отметим, что унитарному предприятию такая возможность предоставляется только в отношении тех основных средств, расходы на которые оно понесло фактически (то есть в отношении ОС, полученных от собственника в хозяйственное ведение, амортизационная премия не применяется).
Как посчитать в налоговом учете сумму начисленной амортизационной премии? В каких случаях она подлежит восстановлению? Как учесть эту премию в отношении ОС, используемых при строительстве объекта? Как отразить сумму полученной субсидии на частичную компенсацию затрат на приобретение ОС, если в отношении данного ОС применена амортизационная премия основных стредств? На эти и другие вопросы вы узнаете ответы из нашей статьи.
Как закрепить положения об амортизационной премии в учетной политике
В учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций вы должны отразить порядок использования, размер амортизационной премии и критерии, согласно которым амортизационная премия применяется в отношении всех или отдельных объектов амортизируемого имущества (Письма Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577, от 17.11.2006 N 03-03-04/1/779).
См. также: Как организовать налоговый учет налога на прибыль
Образец раздела учетной политики в целях налогового учета, описывающий порядок применения амортизационной премии
Организация применяет амортизационную премию в отношении:
первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств при вводе их в эксплуатацию в размере:
— 10% первоначальной стоимости объектов основных средств, включенных в первую и вторую амортизационные группы;
— 30% первоначальной стоимости объектов основных средств, включенных в третью — седьмую амортизационные группы;
— 10% первоначальной стоимости объектов основных средств, включенных в восьмую — десятую амортизационные группы;
расходов на увеличение первоначальной стоимости основных средств в размере:
— 10% расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию, увеличивающих первоначальную стоимость основного средства, входящего в первую и вторую амортизационные группы;
— 30% расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию, увеличивающих первоначальную стоимость основного средства, входящего в третью — седьмую амортизационные группы;
— 10% расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию, увеличивающих первоначальную стоимость основного средства, входящего в восьмую — десятую амортизационные группы.
(Основание: п. 9 ст. 258 НК РФ.)
Восстановление премии при продаже ОС: проводки
Восстановление премии, связанное с фактом продажи ОС до истечения 5 лет с ввода его в эксплуатацию лицу, определенному как взаимозависимое, требует отражения ее полной величины в составе внереализационных доходов для целей НУ в периоде, в котором произведена продажа (п. 9 ст. 258 НК РФ). То обстоятельство, что на момент продажи налоговая стоимость ОС может быть уже полностью перенесена на затраты, значения иметь не будет.
Одновременно на сумму восстанавливаемой премии потребуется увеличить остаточную стоимость ОС, участвующую в формировании финрезультата от продажи (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Таким образом, при продаже ОС на условиях, обязывающих восстановить премию, результат от его реализации в НУ будет определяться не по обычной для такой ситуации формуле (как разница между доходом от продажи и остаточной стоимостью ОС), а суммированием дохода от продажи с величиной восстановленной премии и последующим уменьшением этой суммы на остаточную стоимость ОС, увеличенную на величину восстановленной премии.
Если финрезультат от продажи, рассчитанный по такой формуле, окажется отрицательным, (т. е. будет получен убыток), его придется учитывать в обычном для такого результата порядке: списывая равными частями в течение остающегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).
В БУ не возникнет ни подобного дополнительного дохода, ни увеличения остаточной стоимости ОС. Поэтому снова в БУ возникнут разницы. На этот раз постоянные, которые отразятся проводками противоположной направленности по одним и тем же счетам на одну и ту же сумму:
Дт 99 Кт 68 — по доходу, равному сумме восстановленной премии;
Дт 68 Кт 99 — по сумме увеличения остаточной стоимости ОС.
Чтобы восстановление премии отразилось в программе 1С, при внесении данных в документ «Передача ОС» в нем на закладке «Дополнительно» надо сделать отметку о необходимости восстановления премии.
Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – ФЗ № 224-ФЗ) изменен порядок применения амортизационной премии сноска 1 (п. 17 ст. 2). Однако поспешность принятия поправок в Налоговый кодекс РФ привела к тому, что механизм действия новых норм не был законодателем до конца проанализирован и отлажен.
Непроработанность позиции законодателя стала причиной возникновения противоречивых подходов при применении на практике внесенных в закон изменений. Минфин России и ФНС России своей точки зрения по вопросу о применении новых норм до сих пор не высказали.
Спорные аспекты применения новых правил
При использовании нового порядка применения амортизационной премии на практике возник ряд вопросов.
1. По каким объектам и с какого момента можно применять увеличенный размер амортизационной премии? Новая редакция статьи 258 НК РФ, предусматривающая увеличение размера амортизационной премии до 30%, вступила в силу с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 9 ФЗ №224-ФЗ).
Поскольку амортизационная премия признается в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ), можно однозначно заключить, что в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации основных средств может быть применена 30%-ная премия, если изменение первоначальной стоимости основных средств произойдет по-сле 1 января 2009 г. сноска 3
Вместе с тем остается нерешенным вопрос о возможности применения налогоплательщиком увеличенного размера амортизационной премии к основным средствам, введенным в эксплуатацию в декабре 2008 г.
Данный вопрос не нов для налогоплательщика, так как аналогичные споры велись в отношении возможности применения с 1 января 2006 г. 10%-ной амортизационной премии по основным средствам, введенным в эксплуатацию в декабре 2005 г.
Официальная позиция, изложенная Минфином России в письме от 04.08.2006 № 03-03-04/1/619, заключалась в том, что налого-плательщики могли применять амортизационную премию к основным средствам, введенным в эксплуатацию в декабре 2005 г. Данная позиция была основана на установленном Кодексом для налогоплательщика праве на премию не в периоде, когда были произведены капвложения, а с начала начисления амортизации сноска 4.
Мы считаем такую позицию специалистов Минфина России обоснованной и полагаем, что налогоплательщики были вправе применять 10%-ный размер амортизационной премии к основным средствам, введенным в эксплуатацию в декабре 2005 г. Ана-логичным образом сейчас они также вправе применять увеличенный до 30% размер амортизационной премии в отношении основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована в декабре 2008 г., поскольку начисление амортизации и, соответственно, признание амортизационной премии в расходах придется на период после вступления в силу нормы, предусматри-вающей увеличение размера премии.
В то же время следует учитывать и имеющуюся отрицательную для налогоплательщиков судебную практику по данному вопросу.
Отрицательная судебная практика
В Постановлении ФАС ЗСО от 15.10.2008 № Ф04-6380/ 2008(14313-А27-40) по делу № А27-1627/2008-2 суд, поддерживая выводы судов нижестоящих ин-станций, отказал налогоплательщику в признании расходов по амортизационной премии по основным средствам, введенным в эксплуатацию в декабре 2005 г., на том основании, что изменения в Налоговом кодексе РФ, позволяющие применить 10%-ную амортизационную премию, распространяются на правоот-ношения, возникшие с 1 января 2006 г. (п. 3 ст. 2 ФЗ от 27.07.2006 № 144-ФЗ). Определением ВАС РФ от 25.12.2008 № ВАС-16952/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.
Однако мы считаем, что в подобных случаях у налогоплательщиков есть шанс отстоять право на применение амортизационной премии в увеличенном размере.
2. С какого момента и в отношении каких объектов применяется порядок восстановления амортизационной премии? Требование о необходимости восстановления амортизационной премии в случае реализации основных средств ранее чем по истечении пятилетнего срока с момента ввода их в эксплуатацию распространено законодателем на основные средства, введенные в эксплуатацию с 1 января 2008 г. (п. 10 ст. 9 ФЗ № 224-ФЗ).
Таким образом, подлежит восстановлению как 10%‑ная амортизационная премия, учтенная в составе расходов при вводе основных средств в эксплуатацию в 2008 г., так и 30%-ная амортизационная премия в отношении основных средств, амортизация которых начинается с 1 января 2009 г.
Нельзя не признать, что нововведение о порядке восстановления суммы примененной амортизационной премии является для налогоплательщика негативным: оно усложняет порядок применения льготы, поскольку вводит дополнительное условие применения премии (воздержание от реализации основного средства на протяжении пяти лет); ставит под сомнение возможность отнесения на расходы суммы восстановленной амортизационной премии в случае «досрочной» реализации основных средств.
Между тем в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сбо-рах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы иметь не могут. Следовательно, если организация в 2008 г. вве-ла основное средство в эксплуатацию, признала амортизационную премию в расходах и в этом же году «досрочно» реализовала это основное средство, восстанавливать сумму премии в доходах однозначно не нужно, поскольку иной порядок привел бы к пере-смотру налоговых обязательств за период, предшествующий периоду введения новой нормы.
В отношении восстановления амортизационной премии, примененной в 2008 г. по основным средствам, введенным в экс-плуатацию в 2008 г. и реализованным в период с 2009 по 2013 гг. есть риск того, что доказывать ухудшение положения в связи с восстановлением амортизационной премии налогоплательщику придется в судебном порядке.
В данном случае для защиты налогоплательщика может быть использована позиция Конституционного Суда РФ, согласно которой новая норма налогового законодательства, ухудшающая положение налогоплательщика, не должна применяться к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального введения нового регулирования (Определения КС РФ от 04.12.2003 № 445-О, от 07.02.2002 № 37-О и от 01.07.1999 № 111-О).
Кроме того, дополнительным доводом в защиту права налогоплательщика не восстанавливать амортизационную премию по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2008 г., может стать некорректная формулировка положений четвертого абзаца пункта 9 статьи 258 НК РФ, согласно которой восстановлению подлежит амортизационная премия по основным средствам, в отношении которых были применены положения второго абзаца пункта 9 статьи 258 НК РФ, в то время как в 2008 г. амортизационная премия применялась налогоплательщиками на основании пункта 1.1 статьи 259 НК РФ в старой редакции закона.
3. Подлежит ли восстановлению амортизационная премия в случае, если на момент реализации стоимость основного средства полностью учтена в расходах? Поскольку четвертый абзац пункта 9 статьи 258 НК РФ в новой редакции закона требует восста-навливать амортизационную премию при реализации основных средств до истечения пяти лет с момента их ввода в эксплуатацию, то возникает закономерный вопрос: относится ли данное требование к основным средствам первой – третьей амортизационных групп (срок полезного использования которых свыше одного года и до пяти лет включительно), если на момент соответ-ствующей реализации стоимость основного средства была полностью учтена в расходах?
Необходимо отметить, что в нормах закона специально данный случай не оговорен. Однако, поскольку четвертый абзац пункта 9 статьи 258 НК РФ не содержит никаких исключений, по нашему мнению, восстановление амортизационной премии в данном случае должно быть произведено в общем порядке.
4. Правомерно ли учитывать в составе расходов сумму восстановленной амортизационной премии? Законодательство не содержит прямого запрета на включение восстановленной амортизационной премии в состав расходов при реализации основных средств.
Между тем подпунктом 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ предусмотрено, что при реализации амортизируемого имущества доходы от его продажи уменьшаются на остаточную стоимость.
Обязательство по аренде (ОА)
Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей. В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости.
Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей. Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки.
Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга.
Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 9 — 11):
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 9).
- Установите месяц закрытия (Январь 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо признать в расходах по НУ лизинговый платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 17 — 20):
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 17).
- Установите месяц закрытия (Февраль 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо начислить амортизацию и/или признать в расходах по НУ арендный платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств или Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.