6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).

С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.

Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:

• за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
• за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

И отразить в отчётности следующим образом:

• зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
• зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Нулевой 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 год

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.

Заполнение титульного листа и первого раздела

Титульный лист содержит общую информацию, благодаря которой можно идентифицировать налогоплательщика.

1. Заполнение начинается с указания ИНН/КПП. Их номера берут из учредительных документов
2. Коды периода времени, за который подается форма, прописаны в приложении 1 к Порядку заполнения отчета. Для отчета за 1 квартал проставляем 21
3. Код налогового периода будет соответствовать году, в котором составляется отчет
4. Далее необходимо указать код налоговой инспекции и места, где находится налогоплательщик
5. Ниже записываем полное наименование организации или предпринимателя
6. Следом заполняется код ОКТМО, номер телефона и количество страниц отчета
7. Отдельный блок – подтверждение правильности заполнения формы. Здесь приводится ФИО заявителя, его подпись, дата подачи отчета, печать (при наличии).

Раздел 1 также содержит обобщающие сведения, но уже касающиеся доходов и налога.

Показатель	Расшифровка
Ставка НДФЛ	Для начала необходимо указать, по какой ставке происходит налогообложение. На каждую ставку составляется свой лист
Начисленный доход	Далее следует занести величину дохода, который был начислен всем работникам. Если выплачивались дивиденды, выносим эту сумму еще и в отдельную строку 025
Величина вычетов	Здесь отражаем общую сумму налоговых вычетов по предприятию. Например, это могут быть вычеты на детей. Если вычетов нет – ставим 0
Начисленный налог	Исходя из величины начислений и вычетов, определяем сумму налога с доходов. Отдельные строки предназначены для указания суммы налога с дивидендов и авансов в фиксированной сумме
Количество получателей вознаграждения	Указываем общее количество лиц, которым выплачивался доход в компании или у предпринимателя
Удержанный налог	Отражаем какую сумму налога агент удержал из доходов
Величина налога не удержанная агентом или возвращенная им	Эти поля заполняются не так часто. Если нет возможности удержать НДФЛ, то информацию отражаем с строке 080. Аналогично, если невозможно вернуть налог, заполняем строку 090. Возврат НДФЛ регламентирован статьей 231 НК РФ

РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог

Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:

	КБК обязательный платеж	пени	штраф
НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов: – по доходам не больше 5 млн. руб.	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
– с доходов сверх 5 млн руб. (с превышения)	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.)	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

• 1 квартал — 30.04;
• полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
• 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
• год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

За нарушения, допущенные при оформлении и представлении 6-НДФЛ могут последовать штрафы:

• За опоздание с представлением расчета.

Штраф составит 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Сотрудника, ответственного за представление 6-НДФЛ, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

За опоздание с отчетом налоговики вправе заблокировать счета компании, если расчет не поступит в инспекцию в течение 10 рабочих дней после окончания законодательно установленного срока сдачи (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

• За недостоверные сведения и допущенные ошибки.

Штраф за такое нарушение составляет 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Оштрафовать могут за ошибки в персональных данных налогоплательщика или суммовых показателях (п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если ошибки или неточности не привели к уменьшению НДФЛ, подлежащему перечислению в бюджет, или нарушению прав граждан, налоговики могут снизить размер штрафа (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

• За представление бумажного 6-НДФЛ вместо электронного.

Если ваша компания обязана сдавать расчет в электронной форме, но в налоговую инспекцию вы представили его на бумаге, штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

ИП и организации, являющиеся налоговыми агентами, то есть те, кто выплачивает доходы работникам и иным физическим лицам. Если говорить проще, то форму 6-НДФЛ сдают те, кто также заполняет и сдаёт 2-НДФЛ.

Разница между этими двумя бланками в том, что 2-НДФЛ оформляется по каждому сотруднику, а 6-НДФЛ составляется сразу по всем работникам раз в квартал.

Как отразить в 6-НДФЛ (нажимайте на ссылки):

• 3 квартал, отпускные, больничные, гражданско-правовой договор, увольнение;
• Аренду, материальную помощь, нулевая отчётность, дивиденды, прочие нюансы.

Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?

Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.

Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Как заполняется 2 часть документа

Инструкция заполнения документа довольно простая. В этой части декларации указывается следующая информация:

• даты начисления и удержания итоговых значений НДФЛ;
• временной промежуток перечисления суммы налога;
• прибыль, полученную физическими лицами;
• перечень сумм перечисленных налоговых вычетов.

Представленные показатели указываются только по отношению финансовых операций отчетного квартала. Поля документа прописаны цифровыми значениями. Они заполняются по такому принципу:

• в поле 100 вписываются даты получения прибыли физическими лицами;
• в поле 110 вносится дата удержания налога;
• в графе 120 должна быть дата, когда должно осуществиться перечисление НДФЛ в казну;
• в строке 130 вводятся суммы доходов, не учитывая НДФЛ, начисленных в день, указанный в поле 100;
• в графе 140 указывается значение суммы НДФЛ, удержанное в день из поля 110.

Правила отражения переходящих сведений

Вторая часть формы документа, начиная с января и заканчивая мартом включительно, отражает информацию о суммах доходов, которые физически должны быть получены работниками. С них нужно произвести операцию вычета подоходного налога, а затем – осуществить перечисления полученной ставки. Все показатели нужно формировать только за отчетный промежуток времени. Если на момент начисления прибыли не наступил еще срок перечисления суммы налога, такой перечень доходов в отчетности не отражается. Ниже представлен тривиальный пример:

1. 31 число месяца – дата начисления заработанного денежного дохода работникам;
2. следовательно, заработная плата за март перечисляется в последний день месяца;
3. грядут выходные, это подразумевает, что перечислять подоходный налог нужно 3 апреля;
4. представленный перечень доходов войдет во второй раздел отчетности за 2 квартал.

Первая часть декларации в случае представленного примера заполняется следующим образом:

• 020 – значение прибыли физических лиц, полученной за 1 квартал.

Данные, которые должны быть отражены во 2 части документа за 1 квартал, представлены ниже:

• Перечень доходов, полученных за январь и февраль.

Вторая часть расчета за календарное полугодие заполняется следующим образом:

• Сумма прибыли физических лиц, полученная за март.

Кем и когда представляется отчет по форме 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года представляется всеми организациями и ИП, начислявшими выплаты физическим лицам в этом отчетном периоде.

По общепринятому правилу он представляется до конца месяца, следующего после отчетного квартала. То есть за 1 квартал 2021 года нужно отчитаться не позднее 30.04.2021

Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица или по месту жительства ИП. Декларации по обособленным подразделениям представляются по месту нахождения таких подразделений. Если ИП применяет патент, и у него есть работники на этой деятельности, то 6-НДФЛ в отношении этих работников ИП представляет в инспекцию, где зарегистрирован патент.

Отчет может быть представлен:

• лично налогоплательщиком;
• почтовым отправлением с вложенной описью;
• через курьерскую службу;
• по каналам ТКС.

Заполнение раздела 2 отчета в общем случае

Если в течение отчетного периода компания выплачивала сотрудникам заработную плату без дополнительных выплат (например, больничные, отпуска, материальная помощь), то заполнение 2 раздела будет несложным. В случае, когда операций много может быть заполнено несколько листов.

Отразим операции в таблице.

Дата получения вознаграждения и удержания налога	Как заполнить
31.12.2018	Указываем величину дохода, который был начислен за декабрь 2018 года.
09.01.2020	Это фактическая дата выплаты заработной платы за декабрь
10.01.2020	Срок перечисления НДФЛ в бюджет
31.01.2020	Сумма начислений в пользу работников за январь
05.02.2020	Фактическая дата выплаты заработной платы
06.02.2020	Срок перечисления НДФЛ в бюджет
28.02.2020	Величина начислений за февраль
05.03.2020	Дата фактической выплаты дохода
06.03.2020	Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Похожие записи:

• Пособие матери-одиночке в 2023 году
• Понятие, виды и стороны соглашений
• Какие положены выплаты при рождении третьего ребенка в 2024 в Рязанской области