Настройка расходов будущих периодов в 1С:ERP

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Настройка расходов будущих периодов в 1С:ERP». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В налоговом законодательстве есть правило: для тех, кто использует метод начисления, расходы для целей налога на прибыль признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом в отношении ряда расходов определен конкретный момент их признания. Например, для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) датой признания таких расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Порядок учета расходов для целей налога на прибыль

Обратите внимание, что положениями главы 25 НК РФ не предусмотрена возможность произвольного выбора налогового периода, в котором данные расходы должны быть отражены. В настоящее время только по НДС законодательно прописано право налогоплательщика переносить суммы налога к вычету на будущие периоды в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Получается, что налогоплательщикам не дано право учитывать расходы в том периоде, в котором им заблагорассудится?

Как распознать расходы будущих периодов

Главная задача при учете расходов будущих периодов — это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект — расходы будущих периодов.

Определяющие факторы для признания актива — это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

• обменен на другой актив;

• использован для погашения обязательства;

• распределен между собственниками организации.

Это определение позволяет отнести те или иные затраты к расходам будущих периодов в качестве актива.

Определение понятия расходов будущих периодов содержится в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Они отражаются в бухгалтерском балансе отдельно и списываются в течение периода, к которому относятся. Порядок списания организация устанавливает самостоятельно (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) и закрепляет в учетной политике.

Пример таких расходов приведен в Плане счетов. Это расходы, связанные с освоением новых производств, рекультивацией земель, неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организация не создает соответствующий резерв или фонд) и др.

Понятно, что перечень, содержащийся в Плане счетов, не является исчерпывающим. Проблема классификации расходов будущих периодов состоит в том, что за них бухгалтеры иногда принимают выданные авансы.

Типичные расходы будущих периодов

Рассмотрим типичные случаи, когда затраты организации являются расходами будущих периодов.

Переходящий отпуск. Предположим, отпуск работника начинается в январе и заканчивается в феврале. Тогда отпускные, приходящиеся на февраль, в момент начисления отражаются в расходах будущих периодов и списываются на счета затрат по итогам февраля. В случае равномерного списания сумма отпускных за каждый месяц рассчитывается пропорционально дням отпуска, приходящимся на соответствующий месяц. Аналогичная ситуация и с зарплатными налогами и взносами, начисленными на отпускные.

Расходы на страхование. Сумма страховой премии учитывается на счетах затрат постепенно в течение всего срока действия договора страхования. Списание начинается с момента вступления договора в силу. Если начало действия договора не установлено, считается, что он начинает действовать с момента уплаты страховой премии или ее первого взноса (ст. 957 ГК РФ).

Компьютерные программы. Учет затрат на приобретение компьютерной программы зависит от того, переходят ли к покупателю исключительные права на нее. Если переходят — программа учитывается в составе нематериальных активов. Но, как правило, приобретаются именно неисключительные права. В этом случае расходы на приобретение признаются расходами будущих периодов. Когда срок использования программы зафиксирован в договоре, расходы списываются на затраты в течение всего этого срока, а если такой срок не установлен — в течение предполагаемого срока использования, устанавливаемого приказом руководителя.

Стоимость лицензии. Расходы на лицензирование учитываются в течение срока действия лицензии. К расходам будущих периодов при получении лицензии относятся затраты на рассмотрение заявления о предоставлении лицензии и затраты на ее предоставление. Размеры государственной пошлины за действия, связанные с лицензированием деятельности организаций и физических лиц, установлены в ст. 333.33 Налогового кодекса. Если лицензия аннулируется, оставшиеся несписанные средства включаются в состав прочих расходов. В период, когда действие лицензии временно приостановлено, расходы не списываются.

Как распознать расходы будущих периодов

Главная задача при учете расходов будущих периодов — это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект — расходы будущих периодов.

Определяющие факторы для признания актива — это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

• обменен на другой актив;

• использован для погашения обязательства;

• распределен между собственниками организации.

Доходы, полученные в счет будущих периодов

К доходам, полученным в отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, относится, в частности, арендная плата. Порядок отражения в бухгалтерском учете арендодателя поступивших арендных платежей зависит от того, является или нет предоставление активов в пользование предметом деятельности организации.

Как правило, для строительных организаций предоставление в аренду оборудования и иных активов не является предметом деятельности, поэтому поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, согласно п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (далее — ПБУ 9/99), признаются прочими доходами. Прочие доходы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», и по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет, на котором будут учитываться расчеты по арендной плате.

Иначе будет отражаться в учете сумма арендной платы, перечисленная единовременно. В организации, для которой передача активов в аренду не является основным видом деятельности, сумма единовременно перечисленной арендной платы учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». Аналитический учет на субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» следует вести по каждому виду дохода. Напомним, что арендная плата признается в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и при выполнении условий, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99.

Пример.

Строительная организация заключила договор аренды оборудования сроком на пять месяцев. Сумма арендной платы в месяц составляет 18 644 руб. (в том числе НДС). Арендная плата в сумме 93 220 (в том числе НДС — 14 200 руб.) перечислена арендатором единым.

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для учета затрат текущего периода, списать которые нужно будет только в будущем. В настоящее время затраты необходимо квалифицировать на основании стандартов бухучета, то есть по определенным ПБУ. О расходах будущих периодов упоминается в ПБУ 14/2007, 2/2008 и Методуказаниях по бухучету МПЗ. В соответствии с этим, под расходами будущих периодов понимают затраты прошедшего и отчетного периода, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) уже в последующих периодах. Однако, речь идет не обо всех расходах, а только тех, которые указаны в нормативной документации. Таким образом, к расходам будущих периодов относят:

• затраты, которые связаны с будущими строительными работами;
• стоимость материалов, которые были отпущены на производство и относящихся к будущим периодам (при подготовительных работах в сезонных производствах);
• разовые платежи в фиксированной сумме, уплаченные за право пользования результатами интеллектуальной деятельности (например, лицензионное программное обеспечение).

Учет расходов будущих периодов

Порядок списания расходов будущих периодов предусматривается следующим образом. Как уже отмечалось выше, для учета расходов будущих периодов применяется счет 97 «Расходы будущих периодов». Применять его можно в том случае, если это напрямую предусмотрена одним из ПБУ. Такой счет подразумевает, что признание расходов происходит растянуто. Применяется данный счет, к примеру, строительные организации (подрядные), а также организации, занятые в проектировании и архитектуре. Однако, только в том случае, если затраты были понесены по предстоящим работам.

Рассмотрим на примере. Компания участвует в тендере на покупку земельного участка. Затраты, связанные с межеванием, оценкой, консультацией и др. отражаются в учете на 97 счете, то есть как расходы будущих периодов. Списываются данные расходы равными частями в течение периода, в котором компания получает доходы, имеющие отношение к этим затратам.

Таким образом, сначала расходы отражаются на 97 счете, при этом проводка будет следующей:

Д97 К60(76) – затраты учтены в расходах будущих периодов.

После этого данные расходы постепенно включаются в затраты на производство. Проводка при списании расходов будущих периодов будет следующей:

Д20(25,26) К97 – часть расходов будущих периодов учтена в затратах по обычным видам деятельности.

Порядок переноса расходов, а также сроки переноса на себестоимость компания определяет самостоятельно. К примеру, данные расходы могут списываться следующим образом:

• равными частями на протяжении того периода, который утвержден приказом директора;
• пропорционально доходам компании, полученным от реализации.

Расходы будущих периодов в налоговом учете

Налоговым законодательством не предусмотрено понятие РБП, однако имеется особый порядок признания некоторых затрат. Например, к таким расходам можно отнести финансирование на освоение природных ресурсов, НИОКР, страхование имущества, возникший при реализации амортизируемых активов убыток (ст. 261,262,263,268 НК РФ).

НК РФ установлено, что расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они возникают из условий соглашений или сделок. Если же документы подтверждают, что затраты относятся к ряду периодов, то учитывать их при расчете ННП плательщику придется на протяжении всего означенного срока.

Например, разовый платеж за право использования бренда включается в состав налогооблагаемых расходов равными долями на время действия лицензионного соглашения.

Если из условий сделки определить срок возникновения затрат невозможно, то фирма вправе самостоятельно установить период списания, предварительно закрепив порядок распределения в налоговом разделе учетной политики.

Варианты расположения РБП в балансе

В бухгалтерском учете расходы будущих периодов отражаются по одноименному счету 97. Счет имеет активное сальдо, а значит, остаток по данному счету может найти отражение как в первом, так и во втором разделе баланса в зависимости от срока использования актива, к которому расходы относятся (п. 65 Положения по ведению бухучета и отчетности, письма Минфина № 07-01-06/21876 от 06.06.13г., № 07-01-09/69311 от 24.11.16г.). РБП показываются в балансе в сумме фактически произведенных затрат за вычетом той части, которая уже перенесена на расходы периода.

В случаях, когда сумма РБП существенна для данного хозяйствующего субъекта, рассматриваемый показатель должен быть отражен в отчетности отдельно (п. 11 ПБУ 4/99, приложение к Письму Минфина № 07-04-18/1 от 29.01.14г.). Кроме того, в некоторых ситуациях, сальдо по данному счету может вычитаться из строки пассива, к которой он имеет непосредственное отношение. Остановимся более подробно на возможных вариантах.

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2021 году?

Пункт 127 Инструкции № 157н дополнен положениями о том, что произведенные в силу концессионного соглашения суммы инвестиций (капитальных вложений) при создании и (или) реконструкции объектов концессионного соглашения учитываются федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъекта РФ, органами местного самоуправления, выступающими от имени концедента, учреждениями в случае передачи по концессионному соглашению имущества государственных (муниципальных) учреждений без прекращения права оперативного управления на счете 0 106 90 000 по соответствующим аналитическим кодам вида синтетического счета объекта учета:

• 1 «Вложения в недвижимое имущество концедента»;

• 2 «Вложения в движимое имущество концедента»;

• I «Вложения в нематериальные активы концедента»;

• 5 «Вложения в непроизведенные активы концедента».

В Единый план счетов внесены следующие изменения:

Исключен счет	Введены счета
0 106 60 000 «Вложения в имущество концедента»	0 106 90 000 «Вложения в имущество концедента»; 0 106 91 000 «Вложения в недвижимое имущество концедента»; 0 106 92 000 «Вложения в движимое имущество концедента»; 0 106 9I 000 «Вложения в нематериальные активы концедента»; 0 106 95 000 «Вложения в непроизведенные активы концедента»

В пункт 151.5 Инструкции № 157н внесены дополнения, согласно которым счет 0 114 00 000 «Обесценение нефинансовых активов»предназначен для отражения в учете снижения стоимости активов в связи с их обесценением, а также резерва под снижение стоимости материальных запасов.

В пункт 151.6 Инструкции № 157н введено положение о том, что аналитический учет по счету 0 114 00 000 ведется в разрезе объектов нефинансовых активов (основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, прав пользования активами, материальных запасов), идентификационных номеров объектов нефинансовых активов (инвентарных номеров, кадастровых номеров (при наличии), реестровых номеров, учетных номеров).

Учет нематериальных активов 2021: применяем новые правила

Разберем, как отражать расходы будущих периодов, какой счет использовать и с какими бухсчетами корреспондировать.

В первую очередь отметим, что возникновение РБП следует отражать по дебету бухсчета 97, а вот их списание уже по кредиту. Учитывать данные, которые содержит счет 97 в бухгалтерском учете, следует в разрезе видов произведенных затрат.

Для детализации учета предусмотрено открытие субсчетов:

• 97-1 — для отражения РПБ по оплате труда персонала;
• 97-2 — для учета операций по добровольному страхованию сотрудников;
• субсчет 97-21 — для прочих трат.

Бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Стоимость материалов отнесена на РПБ	97	10
Общехозяйственные или общепроизводственные траты по ремонту внеоборотных активов отнесены на РБП	97	25 26
Затраты основного или вспомогательного производства отнесены на РБП	97	20 23
Расчеты с поставщиками услуг, кредиторами отнесены в состав РБП	97	60 76
РБП списаны на счет капитальных вложений	08	97
Сформирована производственная себестоимость продукции	23 20 29	97
Списан резерв в счет погашения РБП	96	97

Что относятся к расходам будущих периодов

В соответствии с положение о бухучете (п.16 ПБУ 2/2008 и п. 39 ПБУ 14/2007) к (Расх.буд.периодов) относятся затраты, которые невозможно списать на с/стоимость сразу, а лишь постепенно. Это затраты:

1.Затраты, связанные с предстоящими строительными работами (п. 16 ПБУ 2/2008); 2.Произведенные разовым платежом за право пользования программным лицензионным обеспечением Расходы, направленные на освоение природных ресурсов Учет расходов будущих периодов на освоение природных ресурсов предусмотрен в ст. 261 и ст. 325 НК РФ. На основе п.2 ст. 261 НК РФ такие расходы присоединяются к остальным расходам. Но финансироваться эти работы должны собственными или заемными средствами налогоплательщика, но не средствами бюджета и государственных фондов. Расходы такого рода признаются в налоговой отчетности с начала следующего месяца, в котором завершены все работы или определенный их этап. Существует определенный порядок учета таких расходов. Отображение зависит от их вида: Равномерными частями на протяжении 12 месяцев. Сюда относятся расходы на поиск и разведку полезных ископаемых, а также на приобретение определенной информации у других лиц, а также у государственных органов. Равными частями на протяжении пяти лет, но не больше самого срока эксплуатации. Эти расходы связаны с подготовительными работами, которые необходимы, чтобы соблюдать все правила безопасности, а также для охраны недр, земли и расходы направлены на возмещение ущерба в случае изъятия земли, но не с целью проведения сельскохозяйственного производства. Все эти расходы открыты. Как организовать учет в 1С: Бухгалтерия Итак, к расходам будущих периодов относятся затраты нынешнего периода, но имеющие непосредственное отношение к будущим периодам. Чтобы такие расходы не составляло труда отразить в бухгалтерском балансе, для начала их нужно внести в соответствующий справочник в программе 1С. Сначала выбираем в меню «Доходы и расходы», а затем, соответственно, пункт «Расходы будущих периодов». Вводим наименования расходов, при этом указывая его вид, способ признания согласно НК РФ, время списания, а также корреспондентский счет и его аналитику. После ввода данных появится новый элемент «Вид актива», которому задаются различные значения, такие как: материальные запасы и основные средства, дебиторская задолженность, прочие оборотные и внеоборотные активы. От того, к какому виду актива отнести затраты, зависит раздел и строка баланса, в которой будут отражены расходы будущих периодов. 1С 8.2 имеет и стандартные настройки, например, если бухгалтер не укажет вид актива, то программа автоматически занесет такие значения в строку баланса под названием «Прочие оборотные активы». Разработчики 1С настраивают бухгалтерскую программу в соответствии с действующими положениями. А значит, используется счет 97, расходы будущих периодов на котором отражаются в качестве субконто. Кроме того, они используются и в качестве аналитики на счете 76. Списание расходов будущих периодов не требует участия бухгалтера, поскольку в 1С: Бухгалтерия это происходит автоматически при помощи регламентированной операции. Расходы будущих периодов в учетной политике Изменения в учетной политике организации, касающиеся счета 97, должны быть внесены, прежде всего, в организационный раздел ведения бухгалтерского учета. В связи с новой редакцией Положения необходимо пересмотреть рабочий план счетов бухгалтерского учета, актуальный на текущий год, детализация которого позволит вести учет в соответствии с новыми требованиями, а также получать необходимые данные для бухгалтерской и налоговой отчетности в автоматическом режиме. Рабочий план счетов должен иметь расширенную аналитику счета 97 для того, чтобы детализация учитываемой информации позволяла корректно формировать отчетные данные в автоматическом режиме. В разделе «Учет внеоборотных активов» должен появиться новый элемент учетной политики. Организации должны определиться с качественной характеристикой, влияющей на решения пользователей отчетности, — критерием существенности расходов будущих периодов. Необходимо указать свой выбор уровня существенности расходов будущих периодов при отражении таких сумм отдельной строкой в бухгалтерском балансе. Уровень существенности может быть установлен в процентном соотношении, например, к валюте баланса или к итогу соответствующего раздела баланса. Кроме того, не лишним будет закрепление решения организации по поводу отдельных моментов, касающихся учета на счете 97, отражающего профессиональное мнение бухгалтера. Как видно, важность обоснованного и своевременного отражения в учетной политике каждого решения организации по бухгалтерскому учету будет только расти. Все эти изменения в учетной политике должны найти свое отражение с 2011 г. Похожие записи: Взыскание материального ущерба, причиненного работником Лечение аневризмы головного мозга Запись В Трудовой Генеральному Директору О Приеме 2021