ФНС рассказала, как уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные взносы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные взносы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году
Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
- предпринимателям на ПСН.
Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».
Новый порядок зачисления взносов
С 1 января 2023 года большинство налогов и взносов, которые бизнес перечисляет в бюджет, попадают на единый налоговый счет (ЕНС). Как только наступает срок уплаты, ФНС самостоятельно списывает со счета нужную сумму.
Фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей налоговая списывает 31 декабря, а дополнительные (тот самый 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.) – 1 июля. Правило переноса с выходного дня на рабочий действует и здесь: к примеру, в 2023 году 1 июля выпадает на субботу, поэтому дополнительные взносы за 2022 год спишут в понедельник, 3 июля.
При оплате взносов за себя ИП не нужно подавать никаких уведомлений: фиксированная часть установлена законом, а размер дополнительной ИФНС узнает из декларации.
Какую проблему для ИП принес 2023 год
С 1 января 2023 года на уплату налогов и страховых взносов единым налоговым платежом автоматически перешли все организации и ИП (независимо от выбранной системы налогообложения. То есть, ИП на УСН с 01.01.2023 также «перешли» на единый налоговый платеж.
От уплаты налогов и страховых взносов через перечисление ЕНП отказаться нельзя. А, следовательно, в 2023 году ИП должны проводить все платежи через единый налоговый счет. Для этого платежные поручения оформляются специальным образом.
При любой системе налогообложения ИП перечисляет все налоги и взносы платежкой на ЕНП (единый налоговый платеж). Статус плательщика – 01. Отдельные платежки оформляют только по взносам на травматизм, которые платятся не в налоговую, а в Социальный фонд России.
Как сообщить в ФНС об уплате страховых взносов?
В 2023 году вместо уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов и авансовых платежей можно отправлять платёжное поручение. Налоговая корректно учтёт оплату и рассчитает совокупную задолженность по взносам, если сможет однозначно определить по платёжке, что это фиксированный страховой взнос.
Какие реквизиты указывать в платёжке при уплате страховых взносов?
- КБК 18210202000011000160 для взносов в фиксированном размере;
- КБК 18210203000011000160 для взносов в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей;
- ОКТМО по месту постановки на учёт;
- налоговый период, за который уплачиваются взносы;
- статус налогоплательщика 02.
В этом случае не нужно подавать заявление о зачёте в счёт предстоящих начислений. Но если вы уплатили страховые взносы по реквизитам ЕНП, нужно подать заявление о зачёте.
Как происходит уменьшение авансов по УСН на страховые взносы в 2023 году?
Если ИП хочет уменьшить на 100 рублей авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в 1000 рублей, он должен отправить платёжку на уплату страхового взноса не менее 100 рублей.
Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году
В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:
- уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
- уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.
Условия для снижения налога при разных налоговых базах
Для удобства мы собрали в таблицу основания по уменьшению суммы налога к перечислению по разным видам УСН.
| Налогоплательщики | Снижение налога на: | Примечания |
|---|---|---|
| ИП без работников на УСН «Доходы» | всю сумму страховых взносов за себя, уплаченных в отчётном периоде | возможно снижение и дополнительного 1% от полученных доходов свыше 300 000 руб. в год; налог можно снизить до нуля |
| организации и ИП с работниками на УСН «Доходы» | 50% — если сумма перечисленных страховых взносов за работников и за себя это позволяет | |
| УСН «Доходы минус расходы» | всю сумму страховых взносов за работников и за себя, уплаченных в отчётном периоде | налог не может быть меньше 1% от общей суммы доходов, но полученные убытки можно отнести на следующий год |
Какие страховые взносы платят на УСН
Индивидуальные предприниматели, без учета того, ведут ли они реальный бизнес и зарабатывают ли деньги, должны вносить в бюджет так называемые фиксированные платежи – страховые выплаты за себя в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Строго говоря, фиксированной сумма является только пока доход предпринимателя не превысит трехсот тысяч рублей за год, далее размер платы рассчитывается по специальной формуле. Кроме фиксированных, предприниматель может уплачивать за себя социальные взносы, которые идут, например, на оплату собственного декретного отпуска или больничных листов.
Обратите внимание
Минимальная величина фиксированных взносов ИП за себя регламентируется на законодательном уровне. В 2022году она 40 874 рубля: 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование. Уменьшение налога на сумму страховых взносов 2022 года будет рассчитываться аналогично показателям 2021 года.
Если ИП наняты сотрудники, то за них также вносят в фонды страховые взносы, которые уже не относятся к фиксированным. В общей сложности сумма взносов равняется 30% от выплат, начисленных персоналу. Дополнительно работник должен быть застрахован от возможных травм и профзаболеваний. Размер платежей зависит от классификации опасности конкретной сферы бизнеса.
Возможное уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП зависит и от того, работают ли на предпринимателя наемные сотрудники. Уменьшение налоговых платежей отличается для ИП работающих в одиночку или нанимающих работников.
Уменьшение налога УСН для ИП с работниками
Если на предпринимателя работают наемные сотрудники, уменьшить налог на полную сумму страховых платежей не всегда возможно. Законом установлено ограничение в 50% от налога на доходы, начисленного к уплате. При этом учитывать страховые взносы ИП может как за себя, так и за своих работников.
Рассмотрим пример:
ИП Воронина А.А. с двумя наемными сотрудниками за год получила 2 100 000 рублей. ИП работает по схеме 6% с дохода. За работников в целом она заплатила в страховые фонды за год 310 000 рублей.
За себя: 8 426 + 32 448 + 0,01 х (2 100 000 – 300 000) = 58 874 рубля – на ОМС и ОПС.
В сумме страховые платежи составили: 310 000 + 58 874 = 368 874 рубля.
Налог, который нужно заплатить: 2 100 000 х 0,06 = 126 000 рублей.
ИП УСН 6 уменьшение налога: хотя сумма взносов превосходит размер налога, уменьшить его можно только наполовину:
126 000 х 0,5 = 63 000 рублей.
ИП Воронина А.А. обязана уплатить в бюджет 63 000 рублей по итогам года.
Рассмотреть примеры всех случаев, которые могут возникать в работе индивидуальных предпринимателей, к сожалению, невозможно. Если возникла сложная для расчетов налогов и учета страховых взносов ситуаций, лучше обратиться за помощью к налоговым консультантам.
Размер страховых взносов за сотрудников
Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:
- взнос на ОПС – 22%;
- взнос на ОМС – 5,1%;
- взнос на ОСС – 2,9%,
- взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.
Пример уменьшения УСН на страховые взносы
В 2023 году облагаемый доход компании ООО «ВЕГА» составит 2 млн. рублей. За данный период времени обществом начислены и перечислены в бюджет страховые взносы в размере 100 тыс. рублей. Помимо этого, за счет работодателя был оплачен больничных работника на сумму 3 тыс. рублей. ООО «ВЕГА» осуществляет свою деятельность в регионе, в котором не предусматривается снижение налоговой ставки, поэтому налог компания рассчитывает по ставке 6%. Рассчитаем налог:
2 000 000 х 6% = 120 000 рублей
Страховые взносы, а также пособие по болезни, на которые компания вправе уменьшить налог, составят:
100 000 + 3 000 = 103 000 рублей
данная сумма превышает 50% налога (120 000 х 50% = 60 000), то есть к уплате налог составит 60 000 рублей (120 000 – 60 000).
Важно! Когда при расчете авансовых платежей в течение года страховые взносы превышают 50% налога, то разница может быть учтена при оплате УСН за год, но только в том случае, если за год превышение отсутствует. Но перенести на следующий году данную сумму превышения нельзя.
Распространенные вопросы, связанные с УСН
Вопрос. В какие сроки нужно заплатить единый налог в бюджет
Ответ. Сроки зависят от того, кто оплачивает налог организация или индивидуальный предприниматель. Сроки оплаты приведены в таблице.
| Наименование | Сроки сдачи отчетности и уплаты единого налога за 2023 год |
| Организации | До 1 апреля 2023 |
| ИП | До 30 апреля 2023 |
| ИП и организации, которые прекратили свою деятельность | Не позже 25 числа месяца, в котором была прекращена деятельность. Под прекращением деятельности понимается исключение ИП из EГPИП, а организации из EГPЮЛ |
Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков
На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2021 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).
В 2021 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.
Как уменьшить налог ИП на УСН с работниками
На какие взносы и платежи можно уменьшить налог — состав вычета:
- обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
- обязательные страховые взносы за работников;
- больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
- взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Посмотреть
перечень подробно и с комментариями
Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного «упрощенного» налога (авансовых платежей) на расходы по уплате:
- обязательных страховых взносов, уплаченных на свое страхование. Сюда относятся: платежи в минимальном фиксированном размере в ПФР (пенсионное страхование) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование);
- платежи в ПРФ в размере 1%, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 000 руб.
Ориентироваться на Письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.) о том, что в вычет нельзя включить взносы 1% в ПФР не стоит, оно было отозвано (подробнее – информация выше, в разделе для ИП без работников).
- страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособий по временной нетрудоспособности;
Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).
Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по «упрощенному» налогу не идут.
Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.
В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета:
- в размере фактически уплаченных в отчетном периоде сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога (авансового платежа).
То есть авансовые платежи и налог могут быть уменьшены работодателями-ИП не более чем наполовину. Следовательно, если общая сумма указанных выше выплат (вычетов) составит более половины исчисленного авансового платежа (налога), то авансовый платеж (налог) к уплате можно будет уменьшить только на 50%.
Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов — формула:
Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН для ИП-работодателя*
| Авансовый платеж | = | Доход за период | x | Ставка УСН | – | Оплаченные в периоде расходы, относящиеся к вычетам | – | Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу |
Как платят единый налог на УСН
Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.
Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:
- первый квартал;
- первое полугодие;
- девять месяцев.
В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.
| Период | Крайний срок оплаты |
|---|---|
| Первый квартал | 25 апреля |
| Первое полугодие | 25 июля |
| Девять месяцев | 25 октября |
| Календарный год | 31 марта года, следующего за отчетным |
Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.
Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.
Пример 1.
Уменьшайте налог на страховые взносы
Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.
Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.
Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.
| Отчетный период | Доход нарастающим итогом | Налог по УСН | Уплаченные взносы нарастающим итогом | Фактический налог по УСН к уплате |
| 1 квартал | 1 200 000 | 72 000 | 17 000 | 55 000 |
| Полугодие | 1 950 000 | 117 000 | 34 000 | 28 000 |
| 9 месяцев | 2 400 000 | 144 000 | 51 000 | 10 000 |
| Год | 3 000 000 | 180 000 | 67 874 | 19 126 |
По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.
Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН
Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».
Все подробности по составлению декларации смотрите в нашем материале «Как заполнить декларацию по УСН».
В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.
Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.
Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.
В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.